С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН платят НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если доход за 2025 год не превысил этот порог, действует обязательное освобождение от НДС. Оно сохраняется, пока доход с начала 2026 года не превысит 20 млн рублей; обязанность начислять налог возникает с первого числа следующего месяца.
Для работы по новым правилам нужно обновить «1С:Бухгалтерию 8», проверить настройки НДС, карточки номенклатуры и порядок оформления авансов и реализаций. Актуальные условия освобождения и применения ставок приведены в разъяснениях ФНС о НДС при УСН.
Кто платит НДС при УСН в 2026 году
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, НДС начисляется с начала 2026 года. Если порог был превышен только в течение 2026 года, налог начисляется с первого числа следующего месяца.
Упрощенец, обязанный платить НДС, выбирает между общеустановленными ставками и специальными ставками для УСН:
- 5% — при доходах, не превышающих 272,5 млн рублей в 2026 году;
- 7% — при доходах свыше 272,5 млн, но не более 490,5 млн рублей;
- 22%, а для отдельных товаров — 10%, с правом на вычет входного НДС;
- 0% — для операций, по которым НК РФ предусматривает нулевую ставку.
Пороговые значения 272,5 млн и 490,5 млн рублей учитывают коэффициент-дефлятор на 2026 год. При доходе выше 490,5 млн рублей утрачивается право на УСН.
При ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается и включается в стоимость приобретений. При общеустановленных ставках можно применять вычеты при соблюдении условий главы 21 НК РФ. Специальную ставку 5% или 7% нельзя произвольно сочетать с общей ставкой для разных облагаемых операций; при этом для отдельных операций могут действовать специальные правила, например при исполнении обязанностей налогового агента.
Какую ставку выбрать при доходе 180 млн рублей?
При доходе 180 млн рублей в 2026 году можно применять ставку 5% либо общеустановленные ставки 22% и 10% для соответствующих операций. Ставка 7% применяется, когда доход превышает лимит для ставки 5%. Выбор между 5% и общей ставкой зависит, в частности, от суммы входного НДС, структуры затрат и условий договоров: при 5% вычетов нет, а при общей ставке они возможны.
Срок применения специальных ставок
Выбрав ставку 5% или 7%, налогоплательщик в общем случае применяет ее не менее 12 последовательных кварталов. Для тех, кто впервые перешел на специальную ставку в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться от нее в течение четырех последовательных кварталов с начала ее применения и перейти на общую ставку с начала очередного квартала.
Право на специальную ставку может прекратиться раньше при превышении установленных лимитов дохода. Перед выбором ставки стоит сопоставить налоговую нагрузку по каждому варианту и проверить переходные правила для конкретной ситуации.
Настройка НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
Сначала обновите программу до релиза, который поддерживает правила 2026 года. 1С описывает порядок первоначальной настройки, ставок и карточек номенклатуры в материале «Как начать вести учет в “1С:Бухгалтерии 8” с 2026 года».
В полном интерфейсе откройте Главное → Настройки → Налоги и отчеты и выберите нужную организацию. На вкладке Система налогообложения проверьте признак учета НДС и дату начала его применения. Для организации, которая обязана платить НДС с 1 января 2026 года, укажите начало применения с этой даты. Затем откройте раздел НДС и выберите ставку: 5%, 7% или 22%.
Проверьте ставки НДС в карточках номенклатуры. Для обычных облагаемых продаж может использоваться вариант, который подставляет выбранную ставку УСН — 5% или 7%, а при общей ставке учитывает 22%. Для товаров, облагаемых по ставке 10%, операций по ставке 0% и освобожденных операций должны быть настроены соответствующие значения. Программа подставляет ставки по настройкам, но сама по себе не подтверждает право на их применение.
После настройки проверьте несколько документов реализации и авансов: дату, ставку, включение НДС в цену, счет-фактуру или УПД и отражение налога в книге продаж. Для общей ставки отдельно проверьте учет входящего НДС и применение вычетов; при ставках 5% и 7% входной налог к вычету не принимается.
Нужно ли менять ставки в документах за 2025 год?
Нет. Документы за 2025 год должны отражать операции по правилам и ставкам, действовавшим на дату реализации. Не меняйте ставку в уже проведенных документах задним числом. Новые правила применяются к операциям, совершенным с 1 января 2026 года, с учетом переходных положений.
Авансы 2025 года и отгрузки 2026 года
Порядок зависит от того, был ли продавец плательщиком НДС в 2025 году и какую ставку он применял. Нельзя автоматически считать, что для любого аванса, полученного в 2025 году, подходит расчетная ставка 20/120.
Если организация или ИП на УСН были освобождены от НДС в 2025 году, НДС с полученного тогда аванса не начислялся. Если отгрузка происходит в 2026 году, продавец определяет НДС по правилам, действующим на дату реализации, и по выбранной ставке. Если договорную цену не изменили и покупатель не доплачивает налог, сумму НДС определяют расчетным способом из цены договора: например, по ставке 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от выбранного режима и условий операции.
Если продавец уже платил НДС в 2025 году, налог с аванса рассчитывается по ставке, применявшейся на дату получения денег. При отгрузке в 2026 году применяются правила и ставка, действующие на дату реализации; ранее начисленный налог с аванса учитывается по установленному порядку. Для операций, подпадающих под переход от ставки 20% к 22%, ФНС разъясняет порядок в материале о переходном периоде.
Условия договора также имеют значение. Стороны могут согласовать изменение цены и отдельно указать сумму НДС. Если договорную цену не меняют, нужно определить, включает ли она налог, и корректно отразить расчет в документах. Не оформляйте доплату или корректировочный счет-фактуру автоматически: необходимость таких действий зависит от обстоятельств сделки и договоренностей сторон.
Книги покупок и продаж и декларация
Плательщики НДС на УСН ведут учет операций и представляют декларацию по НДС в установленных случаях. Облагаемые реализации и начисленный НДС отражаются в книге продаж. При применении ставок 5% и 7% вычет входного НДС не заявляется, поэтому регистрировать покупки в книге покупок как вычеты нельзя. При общеустановленных ставках вычеты отражаются при соблюдении условий НК РФ.
Перед сдачей декларации проверьте, что документы реализации, авансов, счетов-фактур и поступлений от поставщиков отражены в правильном периоде. Сверьте книгу продаж, книгу покупок и данные декларации. Отдельно проверьте освобожденные и облагаемые по разным ставкам операции: выбранная ставка 5%, 7% или 22% не отменяет специальных правил по отдельным видам операций.
Корректная настройка «1С:Бухгалтерии» помогает избежать ошибок в ставках и документах, но не заменяет проверку права на освобождение, выбора налогового режима и условий конкретных договоров. Для проверки программы и учетных процессов можно воспользоваться услугой настройки 1С:Бухгалтерии.