С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%. В переходных операциях ставку определяют по дате отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Дата договора и дата оплаты сами по себе ставку не меняют. Такой порядок установлен Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и разъяснен ФНС.
В «1С:Бухгалтерии 8» для корректного учета важно использовать релиз, поддерживающий новую ставку, и оформлять переходные операции на основании исходных документов. Не следует вручную менять ставку в уже проведенных документах или исправлять ее только потому, что документ вводится в 2026 году: для некоторых операций в 2026 году по-прежнему применяется ставка 20%.
Как определить ставку в переходный период
Для выбора ставки ориентируйтесь на дату реализации:
- если отгрузка состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%, даже если оплата поступила или счет-фактура оформлен в 2026 году;
- если отгрузка состоялась начиная с 1 января 2026 года, применяется ставка 22%, в том числе по договору, заключенному раньше;
- для авансов, полученных в 2025 году, применялась расчетная ставка 20/120; с 2026 года для операций по ставке 22% используется расчетная ставка 22/122.
Ставки 10% и 0% продолжают применяться к операциям, для которых они предусмотрены Налоговым кодексом. Правила выбора ставки и переходные случаи описаны в разъяснениях ФНС.
Аванс получен в 2025 году, отгрузка — в 2026-м
При получении аванса в 2025 году продавец исчисляет НДС по ставке 20/120. Если товар отгружен в 2026 году, продавец начисляет НДС по ставке 22% и принимает к вычету ранее исчисленный налог с зачтенной части аванса.
Например, если аванс полностью зачтен при отгрузке, продавец начисляет НДС с реализации по ставке 22% и заявляет вычет налога, ранее исчисленного с аванса по ставке 20/120. Разница не означает, что авансовый НДС нужно пересчитать по новой ставке. Для покупателя, который ранее принял к вычету НДС с перечисленного аванса, при принятии товаров к учету возникает обязанность восстановить этот авансовый НДС.
В 1С оформите отгрузку на основании заказа или документов расчетов с покупателем и проверьте, что программа рассчитала налог по ставке 22%, а зачет аванса связан с первоначальным документом поступления денег. Не корректируйте сумму налога вручную без проверки проводок и записей в регистрах НДС.
Доплата покупателем разницы в цене не возникает автоматически из-за изменения ставки. Она зависит от условий договора и согласованных сторонами изменений цены. Если стороны изменили стоимость и покупатель доплачивает сумму НДС, такую операцию нужно оформить соответствующими документами. В частности, в опубликованном примере для «1С:Бухгалтерии 8» доплата 2% НДС оформляется корректировочным счетом-фактурой на сумму доплаты. Порядок отражения зависит от условий договора и последовательности расчетов; пример приведен в материале 1С:ИТС.
Нужно ли оформлять корректировочный счет-фактуру при зачете аванса?
Сам по себе переход с 20% на 22% не требует пересчитывать НДС с аванса по новой ставке. При отгрузке в 2026 году применяется ставка 22%, а ранее исчисленный налог с зачтенного аванса принимается к вычету. Корректировочный счет-фактура может потребоваться, если стороны изменили стоимость или оформляют доплату, но не только из-за смены ставки.
Возврат товара, отгруженного до 2026 года
Если покупатель возвращает в 2026 году товар, который был отгружен в 2025 году по ставке 20%, возврат оформляют с учетом ставки исходной реализации. По разъяснениям 1С, при возврате всей партии или ее части продавец выставляет корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ, указывая ставку 20% — ту, которая действовала на дату отгрузки.
В 1С оформляйте возврат на основании исходной реализации, чтобы сохранить связь документов и корректно заполнить ставку. Если возврат относится к продаже 2026 года, применяются данные исходной отгрузки по ставке 22%. Инструкции по оформлению переходных возвратов приведены в материалах 1С:ИТС о переходе на ставку 22%.
Изменение цены или исправление ошибки после отгрузки
Если после отгрузки меняется цена или количество либо исправляется ошибка, ориентируйтесь на дату исходной реализации. Для отгрузки до 1 января 2026 года корректировку оформляют по ставке 20%, даже если корректировочный счет-фактура составляется в 2026 году. Для отгрузки начиная с 1 января 2026 года применяется ставка 22%.
В 1С создавайте корректировку на основании исходного документа реализации и проверяйте ставку в сформированном корректировочном счете-фактуре. Не выбирайте ставку только по текущей дате: она может не совпадать со ставкой исходной операции.
Что проверить в 1С перед сдачей декларации
Перед закрытием периода и подготовкой декларации проверьте:
- Установлен ли релиз конфигурации, поддерживающий ставку 22%.
- Верно ли выбрана ставка в документах реализации с учетом даты отгрузки.
- Правильно ли отражены зачеты авансов, полученных в 2025 году, и вычеты НДС с этих авансов.
- Сохраняется ли ставка исходной операции при возвратах, исправлениях и корректировках.
- Согласуются ли данные документов и регистров с книгами покупок и продаж и декларацией по НДС.
Для контрольной сверки используйте книги покупок и продаж, анализ счета 68.02 и проверку декларации по НДС. Наличие ставки 20% в документах 2026 года не всегда означает ошибку: она может относиться к возврату товара, отгруженного в 2025 году, или к корректировке прошлой реализации.
Если после обновления программы ставка подставляется неверно или документы переходного периода не формируют ожидаемые движения НДС, проверьте последовательность проведения документов и их связь с исходной реализацией. Для дополнительной проверки настроек учета можно воспользоваться сервисом «Проверка налоговых настроек».